融资性租赁与专票开具|融资租赁税务处理|专票开具条件分析

作为现代企业融资和资产获取的重要手段之一，融资租赁在企业发展中扮演着越来越重要的角色。这种通过“融物”实现“融资”的，有效地帮助企业解决了资金紧张与设备更新之间的矛盾。特别是在当前经济环境下，如何合规、高效地开展融资租赁业务，已经成为许多企业管理层关注的重点。

“融资性租赁可以开具专票吗？”这一问题，涉及税收政策的理解和应用，直接关系到企业的税务成本和经营效益。从融资租赁的基本概念、税务处理要求以及实践中需要注意的问题等方面进行深入分析，为企业在融资租赁业务中的税务合规提供参考。

融资性租赁？

融资租赁是一种结合了融资与融物特性的交易。在这种模式下，企业（承租人）通过与 leasing company（出租人）签订租赁合同，获得设备、车辆或其他资产的使用权，承担相应的租金支付义务。与经营性租赁不同的是，在融资性租赁中，通常会在租赁期结束时，由承租人选择是否行使以约定价格租赁物的权利。

在税务处理方面，中国税务机关对融资租赁采取了“表形式重于实质”的监管态度，即更注重法律关系和合同条款的表述。即使交易具有融资性质，但如果相关风险与报酬的实际转移情况与经营性租赁类似，则不应按融资性租赁进行税务处理。

融资性租赁与专票开具|融资租赁税务处理|专票开具条件分析 图1

融资租赁中的税务处理要求

1. 租金的增值税处理

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定，融资租赁公司作为租赁服务的提供者，有权按“租赁服务”税目开具增值税专用发票并收取相应的增值税。这一增值税能否被承租人有效抵扣，则取决于双方签订的合同是否明示为经营性租赁。

根据《国家税务总局关于融资租赁业务有关增值税政策问题的通知》，如果某项租赁实质上具有融资性质，即便合同中标注为融资租赁，在实际税务处理时仍然可能被视为经营性租赁。这种情况下，承租人就不能取得和抵扣增值税专用发票，而只能按“租金”项目计入成本费用。

2. 企业所得税的影响

在进行融资租赁业务的企业所得税处理中，主要涉及两个方面：

租赁费能否被整体税前扣除。

未实现融资费用的税务处理

根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，如果租赁资产的风险和报酬实质上已经转移给承租人，则相关的租赁费通常可以作为当期费用在税前列支。而对于尚未支付的未来租金（即未实现融资费用），则需要按一定的摊销方法递延纳税。

3. 发票开具的具体要求

在融资租赁业务中，开具增值税专用发票涉及以下方面的具体要求：

确定交易性质：无论是经营性租赁还是融资性租赁，都必须根据合同约定和实质重于形式原则确定税务身份。

确认双方的资质：融资租赁公司需要具备相应的增值税纳税人资格，并在向主管税务局完成相关备案工作。

融资性租赁与专票开具|融资租赁税务处理|专票开具条件分析 图2

合同条款的明确性：确保租赁合同中对租金开具发票的具体事宜（如开票时间、金额）有明确约定。

实务操作中，建议企业与专业的税务顾问合作，根据具体情况设计合理的融资租赁架构，以实现税负最小化。

融资租赁中的常见税务问题

1. 如何判断某项租赁是融资性还是经营性？

判断的关键在于租赁合同的风险和报酬是否转移。具体参考标准包括：

租赁期占资产使用寿命的比例。

租赁期结束时承租人是否有优先购买权。

租赁的终止条件是否存在明显的有利或不利条款。

2. 融资性租赁中的印花税问题

根据《国家税务总局关于融资租赁合同征收印花税问题的通知》，融资租赁合同属于“借款合同”税目，应按0.05‰的税率缴纳印花税。这意味着在实际操作中，企业需要将相关的融资租赁合同纳入印花税的申报范畴。

3. 税收优惠的适用情况

在某些特定情况下，融资租赁业务可能会受到税收优惠政策的惠泽。在国家鼓励的战略性新兴产业或环保产业领域，相关融资租赁交易可能会获得一定的增值税优惠或 tax credits。

如何确保融资租赁税务处理的合规性？

1. 合理安排租赁结构

根据企业自身的财务状况和行业特点，设计合理的租赁架构，既满足融资需求，又能在不触发融资性租赁的情况下享受经营性租赁的优点。

2. 加强与税务机关的沟通

在开展复杂的融资租赁业务之前，建议提前与主管税务机关进行充分沟通，了解其具体要求和执行标准。这将有助于避免因理解偏差而引发的税务风险。

3. 建立完善的内部管控机制

企业应制定专门针对融资租赁业务的税务管理流程，确保从合同签订、发票开具到税务申报的每个环节都能合规操作。

融资性租赁是否可以开具增值税专用发票这一问题，涉及多方面的考量和复杂的法律、税务因素。在实际操作中，企业需要综合考虑融资租赁的实际性质、合同条款以及主管税务机关的具体要求，审慎进行决策。

随着中国税收法规的不断完善，融资租赁领域的税务管理将面临着更大的挑战和更高的要求。企业只有通过持续学习和实践积累，才能在合规的前提下最大限度地实现税负优化。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）