贷款咨询费不能抵扣|增值税法变化对企业的影响分析

随着我国税收政策的不断优化，近年来围绕“贷款费”这一金融服务收费项目的税务处理问题引发了广泛关注。特别是在2024年12月25日《中华人民共和国增值税法》通过后，“贷款服务不得抵扣进项税”的条款被正式删除，这意味着未来企业在支付贷款费用时，其进项税额或将迎来新的税务处理。从专业角度出发，详细解读“贷款费不能抵扣”这一政策的历史演变、影响分析及应对策略。

“贷款费不能抵扣”是什么？

“贷款费”，是指企业在获取贷款或其他融资服务过程中，向金融机构或中介服务机构支付的各类服务费用。这类费用通常包括但不限于贷款手续费、金融顾问费、信用评估费等。根据此前的税收政策，企业支付的贷款相关服务费用中包含的进项税额，往往被视为不符合抵扣条件，因此无法从企业的销项税额中进行抵扣。

贷款咨询费不能抵扣|增值税法变化对企业的影响分析 图1

从2016年《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）开始，“不得抵扣”的规定被明确写入政策文件。具体而言，企业购进的贷款服务，以及与贷款直接相关的投融资顾问费等服务所产生的进项税额，均不能从销项税额中进行抵扣。这一政策设计主要是基于以下考虑：

1. 行业特性：金融服务属于高附加值领域，其成本构成复杂，难以准确区分可抵扣部分。

2. 防止税收套利：为了避免企业利用贷款服务的进项税额进行虚假抵扣或重复抵扣，监管层选择将这一领域设为“禁止区”。

3. 政策导向：通过限制进项税额的抵扣范围，引导企业减少不必要的融资中间环节，降低整体融资成本。

“贷款咨询费不能抵扣”的历史与现状

（一）历史背景

自营改增政策实施以来，“贷款服务不得抵扣进项税”的规定始终存在。这一政策在2016年试点阶段被正式确立，并在后续的税收文件中得到延续。

《财政部 税务总局关于金融企业融资担保业务增值税政策的通知》（财税〔2017〕14号）进一步明确了金融服务进项税不得抵扣的具体范围。

在2020年的《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）中，部分企业间的资金借贷行为被豁免增值税，但对于贷款咨询服务的抵扣问题并未有实质性松动。

（二）现状分析

尽管政策保持稳定，但在实践中，“贷款咨询费不能抵扣”仍对企业税负产生显着影响。具体表现为：

1. 企业税务负担加重：由于无法通过进项税额抵扣降低应纳税额，企业在支付贷款咨询费用时的实际成本高于账面金额。

2. 金融服务创新受限：中介服务机构为了应对政策限制，不得不调整服务定价策略，甚至出现了部分业务向“表外”转移的现象。

3. 中小企业融资难题加剧：由于无法通过抵扣降低综合融资成本，中小企业的贷款需求面临进一步抑制。

新《增值税法》的突破与影响

2024年12月，《中华人民共和国增值税法》的通过标志着我国增值税制度迎来重大变革。其中最受关注的变化之一，便是删除了“贷款服务不得抵扣进项税”的条款，这将对金融服务行业产生深远影响。

（一）政策变化的核心内容

根据新《增值税法》，以下几类费用的进项税额将成为可抵扣范围：

1. 直接关联贷款服务的中介费用：包括但不限于信用评估费、贷款撮合费等。

2. 银行及其他金融机构收取的服务费：如转账手续费、管理费等，均可作为进项税额进行抵扣。

3. 与贷款相关的顾问服务费：只要服务内容符合增值税进项税额抵扣的一般性要求（如真实发生、合法合规），即可享受抵扣政策。

这一变化明确释放出一个信号：我国在优化营商环境的也在逐步调整税收政策，力求为企业发展创造更加公平的税收环境。

（二）新政策的影响分析

1. 对企业的影响：

企业支付贷款咨询费用时的实际税负将有所降低，有助于缓解融资压力。

财务部门需要加强进项税认证管理，确保符合条件的费用能够顺利抵扣。

中小企业的综合融资成本有望下降，进而推动其经营活力的提升。

2. 对中介服务机构的影响：

金融服务机构需要重新设计服务定价策略，以适应新的税务环境。

高质量的服务能力将成为竞争的关键，部分技术落后或服务同质化的中介可能面临市场压力。

3. 对金融市场的整体影响：

贷款咨询费的可抵扣化将促进金融市场规范化发展，减少灰色交易空间。

企业与金融机构之间的信息不对称问题有望得到缓解，推动金融服务创新。

案例分析：政策变化对企业税负的实际影响

假设某制造企业在2024年计划从银行贷款1亿元，需支付贷款咨询费及相关服务费共计50万元。根据原政策，这部分费用所产生的进项税额（假设为6%）无法进行抵扣，企业实际承担的税务成本为：

贷款利息及附加税费：按基准利率计算，约为40万元。

贷款咨询费及相关服务费：50万元。

总计税务支出约为450万元，其中因无法抵扣而增加的成本约为3万元（50万6%）。

而在新政策下，贷款咨询费及相关服务费的进项税额将被允许抵扣。假设企业2024年的销项税额为10万元，则其实际应纳税额将减少约3万元，直接降低税务负担。

应对策略与

（一）企业的应对措施

1. 加强进项税管理：财务部门需要建立健全的进项税认证体系，确保符合条件的贷款咨询费用能够被及时识别并纳入抵扣范围。

2. 优化融资结构：根据新的税收政策调整融资方案，在降低综合成本的最大化利用税收优惠政策。

3. 与中介服务机构协商：推动服务合同条款的修订，明确各方权责关系，并在必要时重新评估服务定价策略。

（二）中介服务机构的应对措施

1. 提升服务质量：通过技术创新和服务升级，增强自身竞争力，确保在新的政策环境下能够满足企业需求。

贷款费不能抵扣|增值税法变化对企业的影响分析 图2

2. 调整业务模式：探索新的收费或增值服务模式，以适应市场环境的变化。

3. 加强合规管理：确保服务内容和收费行为符合税务部门的要求，避免因不规范操作而导致财税风险。

（三）

随着新《增值税法》的实施，“贷款费”的可抵扣化将成为我国金融业发展的重要政策支持点。这一变化不仅有助于降低企业的融资成本，也将推动金融市场的规范化与创新化发展。相关部门需要抓紧制定实施细则，确保政策落地过程中不出纰漏。

“贷款费不能抵扣”这一历史遗留问题的解决，标志着我国税收政策在优化营商环境方面的又一重要突破。在随着新政策的逐步落实，企业、中介服务机构及整个金融行业都将面临新的发展机遇与挑战。无论是从财税管理的角度，还是从市场发展的角度来看，这次变革都值得我们期待和深入研究。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）