融资租赁进项税会计视野下的项目融资策略与实践

融资租赁进项税会计视野的认知与意义

在现代经济体系中，融资租赁作为一种重要的融资方式，广泛应用于企业设备购置、技术改造和项目建设等领域。特别是在项目融资领域，融资租赁以其灵活的融资模式和高效的资本运作能力，成为企业和金融机构之间的重要桥梁。而在融资租赁的实际操作中，进项税的处理是整个交易过程中的核心问题之一，直接影响到企业的税务负担、财务成本以及项目的整体经济效益。

“融资租赁进项税会计视野”，是指在融资租赁业务中，以承租方或出租方为视角，对租赁物涉及的增值税进项税进行确认、计量和处理的过程。这种税务处理不仅关系到企业的财务健康状况，还影响到项目融资的成本控制和风险管理。特别是在国家大力推广减税降费政策的大背景下，合理利用融资租赁的税务优惠政策，优化企业的税务结构，已经成为企业提升竞争力的重要策略。

从融资租赁进项税会计的具体操作、相关税收政策解析以及在项目融资领域的实践应用等方面进行深入探讨，为从业者提供有价值的参考与建议。

融资租赁进项税会计视野下的项目融资策略与实践 图1

融资租赁进项税会计的基本概念

1. 融资租赁的定义及特点

融资租赁是指出租方（一般为设备供应商或金融机构）根据承租方的要求，向承租方提供所需的设备或资产，并收取租金的一种融资方式。与传统的银行贷款不同，融资租赁具有以下几个显着特点：

租赁物的所有权属于出租方，但使用权和收益权归承租方所有；

租金的支付通常分为多个期次，期限较长；

融资租赁进项税会计视野下的项目融资策略与实践 图2

融资租赁可以视为一种“融资 融物”的结合体。

2. 融资租赁中的进项税处理

在融资租赁交易中，增值税（VAT）是需要重点关注的税务问题。根据中国的《增值税暂行条例》及其实施细则，融资租赁属于“金融服务”类别，通常需要缴纳6%的增值税。在具体的会计处理上，承租方和出租方对于融资租赁业务中的进项税处理存在一定的差异。

承租方视角：在融资租赁模式下，承租方支付的租金中包含了租赁物的使用权费用以及融资成本。按照会计准则的要求，承租方需要将租金分解为两部分：一部分用于补偿租赁物的使用价值（通常不得计提进项税），另一部分用于补偿 financing cost（可以作为进项税进行抵扣）。

出租方视角：出租方在融资租赁业务中通常是设备供应商或金融租赁公司。根据相关政策，出租方对于租赁物的增值税处理享有一定的税收优惠，在出口租赁业务中，可以享受“免退税”政策。

3. 相关税收政策解析

根据中国目前的税收政策，在融资租赁活动中，涉及的主要税务政策包括：

进项税抵扣：承租方在支付租金时，对于融资部分对应的进项税可以进行抵扣；

简易计税方法：对于符合条件的小规模纳税人（年应税销售额未超过50万元），可以选择简易计税方法，按3%的征收率计算增值税；

出口退税政策：对于融资租赁涉及的设备出口业务，出租方可以申请“免抵退”政策。

融资租赁进项税会计在项目融资中的实践应用

1. 项目融资的税务规划

在具体项目融资过程中，企业需要结合自身的财务状况和税收政策，制定科学合理的税务规划方案。以下是一个典型的融资租赁项目融资案例：

某制造企业计划引进一条新型生产线，但由于自有资金不足，选择与某金融租赁公司合作开展融资租赁业务。

根据协议，该生产线的设备由租赁公司购买，租期为5年，租金总额为10万元。设备折旧部分的价值约为80万元，融资成

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