融资租赁费进项税额抵扣机制解析与实务操作

在项目融资领域，融资租赁作为一种灵活的融资，在帮助企业优化资本结构、降低财务成本方面发挥着重要作用。关于融资租赁费用是否可以作为进项税额进行抵扣的问题，一直是企业财税管理人员关注的重点。从融资租赁的基本概念入手，结合最新税收政策和会计准则，深入分析融资租赁费进项税额抵扣的核心问题。

融资租赁与进项税额抵扣的基本概念

融资租赁是指出租人（一般是金融机构或租赁公司）根据承租人的要求和选择，向出卖人租赁物，并提供给承租人使用，承租人支付租金的交易。在项目融资中，融资租赁常被用于设备购置、基础设施建设等领域，以满足企业对资金和资产的需求。

进项税额抵扣是增值税制度中的重要组成部分，指的是企业在经营活动中支付的各项含税支出，在符合条件的情况下可以从销项税额中扣除。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，只有当企业取得符合规定的增值税专用发票，并且相关支出属于可抵扣范围时，才能进行进项税额抵扣。

融资租赁费进项税额抵扣机制解析与实务操作 图1

融资租赁费能否作为进项税额抵扣的核心政策解读

1. 承租人视角下的融资租赁费用税务处理

融资租赁费进项税额抵扣机制解析与实务操作 图2

根据《企业会计准则第21号——租赁》的相关规定，承租人在融资租赁交易中需要确认融资费用，并在租赁期内分期摊销。在税务层面，如果承租人是一般纳税人，则其支付的租金中的增值税部分可以通过取得出租方开具的增值税专用发票进行抵扣。

直租业务中，融资租赁服务提供方一般会开具13%税率的增值税专用发票。作为承租人，这笔费用符合进项税额抵扣条件，在当期销项税额中可以按照相应比例进行抵扣，从而降低企业的整体税负。

2. 出租人视角下的税务处理

从出租人的角度而言，融资租赁服务收入需要缴纳增值税，并开具相应的增值税专用发票。根据《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》，自2017年7月1日起，除农产品和部分特殊项目外，融资租赁业务一般适用6%或13%的增值税率。

需要注意的是，出租人在开具增值税专票时，必须确保其税收资质合规，并严格遵循发票管理的相关规定。如果出租人未取得相关资质，或者虚开、乱开发票，则会影响承租人的进项税额抵扣资格。

融资租赁费进项税额抵扣的实务操作要点

1. 合同条款的设计与审查

在融资租赁交易中，合同中必须明确租金构成、增值税率和发票开具条款。特别是对于涉及跨国或跨地区业务的租赁项目，需要特别注意不同地区的税收政策差异。

2. 发票管理与税务申报

承租人应该建立完善的融资租赁费用专项台账，对每笔租金支付和对应的增值税专用发票进行详细记录。在每月（季）企业所得税和增值税纳税申报时，及时完成进项税额的抵扣工作。

3. 风险防范与合规性审查

在实际操作中，需要注意以下几点：

确保出租方具备开具增值税专用发票的资质。

检查租赁合同是否符合税务机关对增值税抵扣的相关要求。

避免因融资租赁业务涉及不当利益输送或偷税漏税而被税务机关查处。

融资租赁费进项税额抵扣的政策变化与应对策略

2019年，财政部和税务总局发布了《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的通知》（财税[2019]87号），进一步明确融资租赁服务增值税相关政策。企业需要密切关注税收政策的变化，并根据自身业务特点，及时调整税务管理策略。

融资租赁费用是否可以作为进项税额抵扣，取决于多方面的因素，包括交易结构的设计、合同条款的合规性、发票开具的规范性等。在实际操作中，企业需要结合自身的财务状况和项目特点，建立完善的融资租赁税务管理制度，确保既符合国家税收政策的要求，又能实现企业税负最小化的目标。

随着我国增值税制度的不断完善以及租赁市场的规范化发展，融资租赁费进项税额抵扣机制也将更加清晰和完善。企业和财税管理人员需要持续关注政策变化，在合法合规的基础上，优化税务管理策略，提高融资效率和资金使用效益。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）