借贷行为与税票开具：项目融资中的合规与风险管理

在现代项目融资领域，借贷行为作为一种重要的资金筹集方式，贯穿于项目的规划、建设和运营的全过程。无论是开发性银行贷款、企业债券发行，还是私募股权融资，借贷行为都扮演着不可或缺的角色。在实际操作中，借贷双方常常面临一个问题：借贷行为是否需要开具税票？ 这一问题不仅关系到企业的税务合规性，还直接涉及项目的财务健康状况和法律风险。从项目融资的视角出发，深入分析借贷行为与税票开具之间的关系，并探讨其在项目管理中的影响。

借贷行为与税票开具的基本概念

借贷行为与税票开具：项目融资中的合规与风险管理 图1

借贷行为是指借款人通过签订借款合同，向贷款人筹集资金的行为。在项目融资中，借贷行为通常发生在项目公司与银行、投资基金或其他金融机构之间。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》相关规定，贷款服务属于“金融服务”，其进项税额不得从销项税额中抵扣。在借贷关系中，借款人是否需要向贷款人开具增值税专用发票（简称“专票”），取决于双方的合同约定以及税务政策。

在实践中，部分金融机构要求借款人在提款时提供增值税专用发票，目的是为了确认资金用途和合规性。这一做法引发了争议：如果借款人的项目本身并不涉及增值税应税行为（基础建设投资），开具增值税专用发票是否合法？

- 如果贷款人要求借款人开具专票，而借款人的实际业务中并未发生应税交易，则可能导致虚开发票的风险。

- 反之，如果不提供专票，可能会被认定为未履行相关纳税义务。

借贷行为与税票开具的法律风险

1. 虚开发票的风险

在某些情况下，借款人为了满足贷款人开具专票的要求，可能通过虚构交易或虚开增值税专用发票的方式来应对。这种行为一旦被税务机关查实，不仅会面临巨额罚款，还可能导致项目融资中断甚至刑事责任。

2. 税务合规性问题

项目融资通常涉及复杂的法律关系和多方利益。如果借贷双方在税票开具上存在不规范操作，可能引发以下问题：

- 税务部门对项目的整体税务处理提出质疑。

- 金融机构因借款人税务风险增加而上调贷款利率或提前收回贷款。

3. 合同履行的争议

在借款合同中，通常会约定资金用途和相关税务责任条款。如果借贷双方对税票开具的要求存在歧义，可能引发合同履行中的纠纷。贷款人以“未提供专票”为由拒绝支付后续款项，而借款人则认为其义务已经完成。

项目融资中借贷行为与税票开具的合规建议

1. 明确合同条款

在签订借款合双方应就税票开具的具体要求达成一致。

- 具体化“是否需要开具发票”的条件和时间限制。

借贷行为与税票开具：项目融资中的合规与风险管理 图2

- 明确未提供发票时的处理（如违约责任）。

2. 加强税务筹划

项目融资方应在前期进行充分的税务评估，确保资金使用用途与票务管理要求相匹配。

- 确认项目是否属于增值税应税范围。

- 与专业税务顾问合作，制定合理的税票管理方案。

3. 建立内部监控机制

借款人应建立完善的财务管理制度，对借贷行为涉及的每一笔资金流向和发票开具情况进行实时监控。

- 设置专门的财务部门，负责审核和管理税票开具事项。

- 定期与贷款人进行账务核对，确保双方数据一致。

案例分析：某基础设施项目的风险教训

以某高速公路建设项目为例，借款人在与银行签订借款合未明确发票开具的具体要求。在后续提款过程中，贷款方要求借款人提供大量增值税专用发票，而项目的实际支出（如土地出让金、前期设计费用等）并不涉及增值税应税行为。借款人因无法满足贷款人的发票要求，导致项目资金链断裂，并引发了法律纠纷。

这一案例提醒我们，在项目融资中，借贷双方必须高度重视税票开具的合规性问题。通过明确合同条款和加强税务管理，可以有效规避潜在风险。

随着我国税务政策的不断完善，以及“金税三期工程”的全面推进，税务机关对涉税行为的监管力度将越来越大。在项目融资领域，借贷双方应更加注重税务合规，避免因税票开具问题引发法律风险。金融机构也应在贷前审查和贷后管理中加强税务评估，确保资金流向合法、透明。

借贷行为与税票开具的关系复杂且重要。在项目融资过程中，借款人必须严格按照合同约定和税务政策履行义务，避免因不规范操作导致的法律风险。金融机构也应在放款前进行严格的税务尽职调查，确保项目合规性。只有这样，才能真正实现项目融资的可持续发展。

（本文仅为探讨借贷行为与税票开具的关系，并非针对具体个案的法律意见，如需进一步，请联系专业律师或税务顾问。）

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）