融资租赁贷款利息支出能否抵扣进项税之实务分析与合规建议

融资租赁贷款利息支出能否抵扣进项税是什么？

在现代金融市场中，融资租赁作为一种重要的融资方式，广泛应用于企业设备购置、技术升级等领域。融资租赁的本质是将资产的所有权与使用权分离，出租方提供资金和设备，承租方按期支付租金并获得设备的使用权。在融资租赁的实际操作中，利息支出能否抵扣进项税一直是企业和财税部门关注的重点问题。

融资租赁涉及复杂的法律关系和税务处理，尤其是在利息支出是否可以作为进项税进行抵扣方面，存在诸多争议和不确定性。从融资租赁的基本概念出发，结合相关法律法规和实务案例，系统分析融资租赁贷款利息支出能否抵扣进项税的问题，并提出相应的合规建议。

融资租赁的基本概念与税务特点

融资租赁是一种融资与融物相结合的交易方式。在融资租赁过程中，出租方（通常为金融租赁公司或银行系机构）向承租方提供设备或其他资产，由承租方向出租方支付租金以获得使用权，而所有权仍归属于出租方。

融资租赁贷款利息支出能否抵扣进项税之实务分析与合规建议 图1

在税务处理方面，融资租赁涉及多个税种，包括增值税、企业所得税和印花税等。利息支出是否可以作为进项税进行抵扣，是企业在财务管理中需要重点关注的问题。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，一般纳税人所支付的贷款利息属于“金融服务”类别，通常不得作为进项税进行抵扣。在融资租赁交易中，由于租金包含本金和利息两部分，且租金的收取可能涉及增值税的缴纳，因此对于利息支出是否可以抵扣的问题，需要结合具体的合同约定和税务政策进行分析。

融资租赁贷款利息支出能否抵扣进项税的具体分析

1. 增值税方面：

根据《财政部、税务总局关于租入固定资产计列 depreciation 的调整有关税收政策的通知》，企业通过融资租赁方式取得的设备所支付的租金，可以作为费用在当期全部扣除。但对于其中包含的利息部分，能否单独作为进项税抵扣，则需要看合同的具体约定。

在某融资租赁交易中，承租方与出租方签订的租赁合同明确约定了“租金分为本金和利息两部分”，利息部分是否可以作为进项税进行抵扣？

融资租赁贷款利息支出能否抵扣进项税之实务分析与合规建议 图2

根据《国家税务总局关于金融企业涉税事项的公告》，金融租赁公司在收取租金时，应按照金融服务缴纳增值税。而承租方支付的租金中包含利息的部分，在税务处理上通常被视为融资费用的一部分，不能直接作为进项税进行抵扣。

但需要注意的是，如果融资租赁合同明确规定了利息单独计收，并且出租方开具的发票中明确列明了利息部分，则承租方可能可以将利息部分作为进项税进行抵扣。这一点在实务操作中需要与税务机关提前沟通确认。

2. 企业所得税方面：

《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业在经营活动中发生的与取得收入直接相关的成本和费用可以在计算应纳税所得额时扣除。融资租赁的租金支出属于企业的融资费用，应当计入财务费用，并在税前扣除。

在具体税务实践中，税务机关可能会对融资租赁利息支出是否能够全额扣除进行核定，尤其是在企业所得税汇算清缴时，可能存在一定的争议和调整风险。

实务案例分析

为了更好地理解融资租赁贷款利息支出能否抵扣进项税的问题，我们可以结合一个真实的实务案例进行分析：

背景：

某制造企业在2021年通过融资租赁引进一条生产线，与某金融租赁公司签订了一份为期三年的租赁合同。合同约定总租金为120万元，其中本金80万元，利息40万元。

问题：

承租方能否将支付的40万元利息作为进项税进行抵扣？

分析：

根据现行增值税政策，融资租赁交易中的租金属于“金融服务”，应当缴纳6%的增值税。承租方作为一般纳税人，在支付租金时，可以取得出租方开具的增值税专用发票，并且发票中明确列明了租金总额及其中的利息部分。

理论上承租方可以将租金全部作为进项税进行抵扣，而不需要区分本金和利息部分。实践中可能存在以下争议：

1. 如果租赁合同未明确区分本金和利息部分，则税务机关可能要求企业将利息支出单独核算，并不得将其作为进项税进行抵扣。

2. 如果租赁合同约定的利率过高，超过了国家规定的同期基准利率，税务机关可能会对企业融资费用扣除金额进行限制。

在实务中，融资租赁贷款利息支出能否抵扣进项税取决于多个因素，包括租赁合同的具体条款、租金构成比例以及与税务机关的事前沟通等。企业应当在签订租赁合充分考虑税务影响，并与专业财税顾问团队合作，确保交易安排符合相关法律法规要求。

合规建议

1. 明确合同条款：

在融资租赁合同中，明确约定利息的计收和比例。

确保租金发票中清晰列示本金和利息部分，以便于后续税务处理。

2. 加强与税务机关的沟通：

在融资租赁交易前，主动向主管税务机关了解当地政策，获取权威答复意见。

对于复杂或金额较大的融资租赁项目，可申请召开税收政策协调会，确保交易合规性。

3. 建立完善的财务核算体系：

将融资租赁利息支出单独进行会计核算，并保留相关凭证资料备查。

定期与财税部门核对税务处理情况，及时调整财务报表。

4. 关注政策变化：

留意国家税务总局出台的最新税收政策和解读文件，特别是在营改增后增值税相关政策的变化。

参加行业培训和研讨会，了解融资租赁领域的最新税务动态。

融资租赁作为一种灵活高效的融资，在帮助企业盘活资产、优化负债结构方面发挥着重要作用。其利息支出能否抵扣进项税的问题，仍然存在一定的模糊性和争议性。

企业应当结合自身实际情况，充分评估融资租赁交易的税务影响，并通过完善的合同安排、积极的政策沟通和规范的财务核算，确保融资租赁业务的合规性和经济利益最大化。建议企业在开展融资租赁交易前，专业的财税顾问团队，以便更好地应对潜在的税务风险和挑战。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）