融资租赁费用入账方法|融资租赁会计处理指南

随着中国经济的快速发展，融资租赁作为一种重要的融资方式，在企业中的应用越来越普遍。许多企业在日常经营中会遇到融资租赁相关业务，如何正确进行融资租赁费用的入账与会计处理，成为财务管理领域的重要课题。深入阐述融资租赁费用入账的基本原理、具体操作方法及注意事项。

融资租赁费用的概念与特点

融资租赁（Lease Financing），是指出租人将租赁物交付承租人使用，承租人在约定的时间内支付租金，并在租赁期结束后获得租赁物所有权的一种融资方式。融资租赁结合了融资与融物的特点，能够帮助企业快速获取所需设备或资产，优化资产负债结构。

在会计处理方面，融资租赁费用主要涉及以下几种形式：

1. 租赁保证金：承租人为保证履行合同而支付的押金。

融资租赁费用入账方法|融资租赁会计处理指南 图1

2. 手续费：包括租赁申请、审批、签订合同等环节产生的各项服务费用。

3. 保险费：为租赁物的相关保险费用。

4. 利息支出：融资租赁本质上是一种融资行为，因此会产生相应的利息费用。

根据中国会计准则（CAS 21）的规定，在融资租赁业务中，承租人需要将租赁资产纳入自身财务报表，并按期计提折旧费用。而出租人的会计处理则相对简单，只需按照租金收取时间和金额进行收入确认。

融资租赁费用的入账流程

1. 确定租赁性质

企业需要根据合同条款判断租赁业务是否符合融资租赁的标准。这需要重点关注以下几点：

租赁期限是否接近资产剩余使用寿命。

承租人是否有足够理由相信其能够获得租赁物所有权。

2. 初始费用处理

在融资租赁会计处理中，承租人的初始入账价值包括以下几个部分：

租赁保证金：计入其他应收款或作为递项负债。

手续费：直接计入当期损益。

保险费：计入相关资产成本。

初始直接费用：如律师费、评估费等，计入资产成本。

3. 未确认融资费用的分摊

在初始入账时，承租人会形成一笔“未确认融资费用”（Unrecognized Financing Costs）。这笔费用需要根据租金支付时间表，在租赁期内进行分摊。常见的分摊方法包括直线法、余额递减法或年金法。

4. 每期租金的会计处理

按照CAS 21要求，承租人在每期支付租金时，应当分别计入财务费用和使用权资产折旧中：

借：使用权资产折旧费

财务费用

贷：应付融资租赁款

5. 出租人的会计处理

出租人的账务处理相对简单：

租赁开始日，按公允价值计量租赁物并确认为长期资产。

每期租金收入直接计入营业收入。

融资租赁费用的实例分析

某制造企业拟通过融资租赁取得一台大型机器设备。双方约定租期为5年，每年支付租金10万元人民币，设备公允价值为40万元人民币。

以下是该企业的入账核算过程：

1. 出租人会计处理（假设计算租息率为7%）：

击收受融资租赁款：借：银行存款 40万贷：融资租赁出租资产 40万

每期收取租金时：借：银行存款 10万贷：营业收入 85万（包含租息部分）

贷：未实现 Financing income 15万

2. 承租人会计处理：

在租赁开始日：

借：使用权资产 40万

未确认Financing费用 20万

贷：应付融资租赁款 60万（含首付租金40万）

注意：未确认融资费用=公允价值 索赔金等其他因素

每期支付租金时：

借：使用权资产折旧费 80万 (基於405)

融资租赁费用入账方法|融资租赁会计处理指南 图2

财务费用 35万

贷：应付融资租赁款 10万

常见问题与解决办法

1. 误区：未区分融资租赁与经营租赁

解决办法：仔细阅读合同条款，根据CAS21判断业务性质。

2. 问题：未正确分摊未确认financing costs

解决办法：谘询专业会计师或参考上级主管机关的指引。

3. 颗粒度问题：

注意融资租赁合同中押金、违约金等条款，合理归类相关费用。

融资租赁业务虽然能够帮助企业融资，但也必须注重大写作和会计处理的规范性。只有通过完善的内部控制制度和专业的核算方法，才能在享受融资租赁便利的确保财务报导的准确性。未来在具体操作中，相关人员应该持续关注新出台的会计准则，并根据业务发展需要调整核算策略。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）