融资租赁能否抵进项税|增值税政策解析

在现代经济活动中，融资租赁作为一种重要的融资方式和资产管理模式，在企业项目融资中发挥着越来越重要的作用。但是，很多人对于融资租赁与税收之间的关系并不清楚，尤其是关于“融资租赁能否抵进项税”这一问题，更是存在诸多疑问和误解。从融资租赁的基本概念出发，结合中国增值税政策的最新规定，深入分析融资租赁活动中进项税的处理方式及其影响。

融资租赁是什么

融资租赁是一种结合了金融租赁和经营租赁特点的融资模式。简单来说，就是承租人通过与出租人签订租赁合同，取得对某项资产的使用权，并按约定支付租金。在这一过程中，承租方既获得了资产的使用权，又承担了一定的金融负债；而出租方则通过收取租金获得收益。

在中国，《企业会计准则第 21 号——租赁》（2018版）对企业融资租赁行为进行了详细规范。根据该准则，融资租赁的本质是将资产的所有权和使用权分离，并在一定期限内按约定支付租金的一种交易形式。这种融资方式的主要特点包括：

资产所有权归属于出租人

融资租赁能否抵进项税|增值税政策解析 图1

承租人享有租赁期内的使用权

租赁期满后可选择续租、退租或以象征性价格资产

融资租赁中的增值税处理

增值税是目前中国最重要的流转税种之一，对企业的经营和税务规划有着重要影响。在融资租赁活动中，增值税的处理主要涉及以下几个方面：

1. 出租人的税务义务

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，融资租赁属于“金融服务”中的“租赁服务”，因此出租人需要就收取的租金部分缴纳增值税。

2. 进项税额的抵扣规则

对于承租人而言，最关心的问题莫过于其支付的租金能否作为进项税进行抵扣。根据财政部和税务总局联合发布的《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号），自2018年1月1日起：

一般纳税人企业通过融资租赁取得的固定资产，其支付的租金所含增值税进项税额可以全额抵扣；

而对于小规模纳税人，则按照相关法规享受相应的税收优惠。

融资租赁能否抵进项税|增值税政策解析 图2

3. 特殊规定与例外情形

在实际操作中，某些情况下融资租赁的进项税处理可能存在争议。

若租赁资产用于免税项目或简易计税方法，则增值税进项税额不得全额抵扣；

对于个人消费者而言，融资租赁通常不涉及进项税问题。

政策解析与实务建议

1. 政策背景分析

自2018年实施新的增值税办法以来，中国税务部门不断完善融资租赁相关的税收政策。这种调整既体现了国家对融资租赁这一融资方式的支持，也反映出税务部门在规范市场秩序方面的努力。

2. 企业实务操作建议

在签订租赁合双方应明确租金构成及增值税处理方式；

承租方应妥善保管租赁合同、发票及其他相关单据，以便于后续的税务申报和检查；

对于涉及跨国或跨地区业务的融资租赁交易，还需特别关注不同地区的税收政策差异。

3. 未来发展趋势

随着中国经济结构的调整和“营改增”政策的深入实施，融资租赁作为一种高效融资工具，在企业项目融资中将发挥更大作用。预计未来的增值税政策将进一步细化，以适应新经济形态的需求。

融资租赁能否抵进项税的答案是肯定的：符合条件的承租方可以依法享受增值税进项税额的全额抵扣。但这一过程中需要注意相关法规的具体适用条件和限制情形。对于企业来说，准确理解和运用融资租赁与税收政策的关系，不仅有助于降低税务风险，还能提高融资效率，增强企业的市场竞争力。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）