融资租赁确认为固定资产|项目融资中的会计处理与法律影响

融资租赁确认为固定资产？

融资租赁是一种常见的融资，其核心是承租人通过支付租金获得资产使用权，在租赁期内对租赁物拥有控制权。根据《企业会计准则》的相关规定，融资租赁需要在财务报表中确认为承租人的固定资产，并作为长期应付款处理。这种确认不仅影响企业的资产负债表结构，还关系到企业的纳税申报和信贷评级。

在项目融资领域，融资租赁常被用于获取大型固定资产（如设备、车辆、房地产等）的资金支持。企业通过与租赁公司签订合同，以分期支付租金的获得资产使用权，并将其作为固定资产管理。这种融资的优势在于，企业可以在不占用大量现金流的情况下快速获取所需资产，提高资产负债表的灵活性。

从融资租赁确认为固定资产的意义、会计处理流程、法律影响以及风险管理等方面进行详细分析，帮助从业者更好地理解和应用这一融资工具。

融资租赁确认为固定资产的意义

1. 解决资金短缺问题

对于许多中小企业而言，直接大型固定资产需要大量前期投入，而融资租赁则提供了一种分期支付的。这种模式不仅降低了初始投资门槛，还帮助企业更快地将资产投入使用，创造经济效益。

融资租赁确认为固定资产|项目融资中的会计处理与法律影响 图1

某制造企业在A项目中计划引进一条自动化生产线，但自有资金不足。通过融资租赁，企业只需支付首期款项，即可立即获得设备使用权，并在后续按期支付租金，从而避免了因一次性支出带来的现金流压力。

2. 提升财务灵活性

融资租赁将租赁物确认为固定资产，将未确认融资费用（如有）计入资产负债表。这种处理方式使得企业的资产结构更加合理，也为未来的资本运作提供了空间。

需要注意的是，在会计准则下，融资租赁的租金一般分为长期应付款和一年内到期的应付项目两部分列示，这有助于监管机构更好地评估企业的偿债能力。

3. 规避税收风险

根据《中华人民共和国企业所得税法》，融资租赁交易中涉及的租金支出可以在税前扣除。承租人必须确保租赁合同符合税务机关的要求，否则可能面临纳税调整的风险。

在某些情况下，如果租赁合同被认定为具有融资性质而非真实租赁，则租金可能会被视为利息支出，从而影响企业的税务负担。

融资租赁确认为固定资产|项目融资中的会计处理与法律影响 图2

融资租赁的会计处理流程

1. 租赁合同签订

承租人与租赁公司签订融资租赁合同后，应评估租赁物的公允价值，并确定初始直接费用（如有）。根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定，承租人需要将租赁物确认为固定资产，并按公允价值或租赁合同约定的价值计量。

2. 初始计量

在融资租赁中，承租人应按照以下步骤进行初始计量：

确认租赁物的公允价值；

确定融资费用（如有）；

按照租赁物的公允价值加上初始直接费用，减去未确认融资费用后的金额，作为固定资产的入账价值。

3. 租赁期内的会计处理

在租赁期间，承租人需按月计提折旧，并将租金分为本金和利息两部分。按照《企业会计准则》的要求，租金中包含的利息支出应通过“财务费用”科目核算。

需要注意的是，未确认融资费用应在租赁期内采用直线法或其他合理方法摊销，并计入当期损益。

4. 租赁终止

租赁期满后，承租人通常需要将租赁物退还给租赁公司。如果合同中包含续租或选择权，则需根据具体情况调整会计处理。

融资租赁的法律影响

融资租赁作为一种复杂的融资工具，其合法性直接影响企业的资产管理和债务清偿能力。以下是一些常见法律问题：

1. 租赁物所有权归属

在典型的融资租赁模式中，租赁物的所有权属于租赁公司，承租人仅拥有使用权。在某些情况下，承租人可能通过选择权获得租赁物的所有权。

2. 债务风险

如果承租企业发生债务危机，租赁公司的权益可能会受到威胁。在法律上，租赁公司通常享有对租赁物的取回权，但这种权利的实现往往需要复杂的诉讼程序。

3. 税务合规性

融资租赁交易中的税务处理是另一个重要问题。如果租赁合同被认定为具有融资性质，则租金支出可以在税前扣除；但如果租赁关系不真实或存在恶意避税嫌疑，企业可能面临税务部门的调查和处罚。

案例分析：某制造业企业的融资租赁实践

背景

某制造企业在B项目中计划一条价值10万元的生产线，但由于自有资金不足，选择了融资租赁。租赁公司提供了5年期的融资方案，首付款为20%，剩余部分按月支付。

会计处理

固定资产入账价值：10万元；

长期应付款：根据租金总额确认应付金额；

折旧计提：按照直线法每年计提折旧，预计残值率为5%。

法律风险

在租赁期内，企业需严格按照合同约定支付租金。如果因经营不善无法按时支付，租赁公司有权通过法律途径追偿，包括但不限于收回租赁物或要求赔偿违约金。

融资租赁的发展趋势与风险管理

1. 行业发展趋势

随着我国经济的不断发展，融资租赁行业呈现出快速发展的态势。尤其是在制造业和基础设施建设领域，融资租赁已成为企业获取固定资产的重要手段之一。

2. 风险管理

为了降低融资租赁中的法律和财务风险，企业应采取以下措施：

健全合同管理：确保租赁合同的内容合法、完整；

加强现金流预测：合理安排租金支付计划，避免因资金链断裂引发纠纷；

强化内部审计：定期检查融资租赁项目的风险敞口，及时发现并解决问题。

融资租赁确认为固定资产是一种高效的资金筹集，但也伴随着一定的法律和财务风险。企业需要在确保合规的前提下，充分利用这一工具优化资产结构、提升经营效率。从业者也应密切关注相关政策法规的变化，以便更好地应对未来的挑战。

无论是从会计处理还是法律影响的角度来看，融资租赁都是一项复杂的金融活动。只有通过专业的知识储备和规范的操作流程，才能真正发挥其在项目融资中的积极作用。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）