售后融资租赁|融资租赁账务处理方案

随着我国金融市场的发展，融资租赁作为一种重要的融资手段，逐渐在企业项目融资中占据重要地位。售后回租作为一种灵活的融资租赁模式，在帮助企业盘活存量资产、优化资产负债结构方面发挥了独特作用。重点阐述售后融资租赁的基本概念及其账务处理方案，并结合实际案例进行分析，为企业提供科学合理的财务处理建议。

售后融资租赁的定义与特点

售后回租（Sale Leaseback），是指承租人作为设备制造商或资产所有者，在不改变其对租赁物所有权的前提下，将其拥有的资产出售给出租人，然后通过签订租赁合同重新获得该资产的使用权。这种融资模式具有以下显着特点：

1. 资产所有权转移与使用权保留相结合：售后回租模式下，承租人将资产的所有权转移至出租方，但继续享有使用权。

2. 灵活性高：承租人可以根据自身需求调整租赁期限和租金支付方式。

售后融资租赁|融资租赁账务处理方案 图1

3. 融资效率高：相比于传统贷款，融资租赁具有审批流程短、资金到位快的特点。

售后融资租赁的账务处理方案

在实际操作中，售后回租涉及多项会计科目处理，需严格按照企业会计准则进行。以下是常见的账务处理步骤：

1. 资产权属转移的会计处理：

承租人收到出售资产的款项时，按照公允价值确认为"银行存款"，冲减"固定资产原值"。

出租人取得资产所有权后，按买价及各项税费之和记录为"融资租赁资产（经营租赁）"。

2. 租赁合同生效后的会计处理：

承租人在签订租赁合需要根据最低租赁付款额的现值确认"长期应付款"科目，并按差额计入"未实现融资收益"。

出租人需定期计提融资租赁资产的折旧费用，借记"融资租赁资产累计折旧"，贷记"管理费用"。

3. 租金支付与利息计算：

承租人每月支付固定租金时，在财务处理上分为本金和利息两部分。租金中的利息部分应计入当期损益（财务费用）。

出租人收到的租金则需要按比例冲减应收租赁款和计提坏账准备。

售后融资租赁的实际应用与案例分析

以某制造企业为例：该公司拥有多台先进设备，但由于订单增加导致流动资金紧张。通过售后回租模式，公司将其设备出售给融资租赁公司，并签订为期五年的租赁合同继续使用这些设备。

1. 资产权属转移阶段：

公司收到融资租赁公司支付的设备款50万元，记为"银行存款"。

冲减账面原值60万元，差额部分计入营业外收入。

2. 租赁期内财务处理：

每月租金10万元中包含本金和利息两部分。假设当月偿还本金8万元、利息2万元，则需相应调整长期应付款和财务费用科目。

售后融资租赁|融资租赁账务处理方案 图2

融资租赁公司按月计提折旧，按照设备净值五年的使用年限进行分摊。

3. 合同到期后：

承租人可以选择以公允价值购回设备或继续续约。如果该公司在五年期满时选择购买，则需支付剩余租金及可能的残值。

售后融资租赁对财务状况的影响

1. 资产负债表优化：通过售后回租，企业将固定资产从资产负债表中移出，减少了资产总额，形成长期应付款，改善了偿债指标。

2. 现金流管理：提前收回设备资金可以用于运营周转或新项目投资，显着提升了资金使用效率。

3. 利润影响：融资租赁涉及的财务费用会在当期损益中体现。合理的租金结构安排可以帮助企业实现更稳定的盈利水平。

风险防范与注意事项

1. 合同条款审慎：在租赁合同签订前，需仔细审核租金数额、支付期限、违约责任等关键条款，合理控制融资成本。

2. 租赁资产的选择：用于售后回租的设备应该流动性高、价值稳定，以确保租赁期满后的残值处理顺利。

3. 财务规范管理：严格按照会计准则进行融资租赁相关科目设置和核算，避免因财务违规导致风险。

售后回租作为一种创新性融资工具，在帮助企业优化资产负债结构、改善现金流方面发挥了积极作用。但在实际操作中，企业需要充分评估自身的偿债能力，并选择合适的融资租赁合作伙伴。未来随着金融市场的发展，售后融资租赁模式有望在更多领域发挥其独特优势，为企业项目融资提供更有力的支持。

通过科学合理的账务处理方案和风险防范措施，企业在享受售后回租便利的还能有效维护财务健康，实现持续稳健发展。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）