融资租赁方式租入固定资产：定义|操作流程|税务影响与风险管理

在现代商业环境中，企业为了实现资产扩张和设备更新换代，常常会选择不同的融资。融资租赁作为一种重要的融资手段，因其兼具筹资和 asset management 的功能，在企业固定资产投资中扮演着越来越重要的角色。融资租赁是指出租人根据承租人的要求和选择，向承租人指定的供货人租赁物（如机器设备、运输工具等），并将其租赁给承租人使用，承租人按期支付租金的一种 financing arrangement。这种不仅能够降低企业的初始资金投入，还能够让企业提前获得所需资产的使用权，将固定资产的风险和报酬部分转移给出租人。

在融资租赁下，企业租入的固定资产需要按照特定的会计准则和税务规定进行核算和管理。详细阐述融资租赁租入固定资产的相关概念、操作流程、会计处理、税务影响以及风险管理等方面的内容，为企业更好地理解和运用这种融资进行资产管理和财务优化提供参考。

融资租赁租入固定资产的定义与特点

融资租赁租入固定资产：定义|操作流程|税务影响与风险管理 图1

融资租赁是一种非实质性替换的所有权转移租赁。在融资租赁中，承租人（企业）与出租人签订租赁合同后，通常能够获得对租赁物的实质控制权和使用权，而所有权仍属于出租人。这种的显着特点是“融资 融物”相结合，即通过租赁的形式实现资金的筹集，并获取必要的生产设备或其他固定资产。

融资租赁的主要特点包括：

1. 长期性：融资租赁的合同期限较长，通常覆盖了租赁物的经济使用寿命。

2. 完全转移风险和报酬：承租人承担租赁资产的维护、保险等费用，享有使用收益。

3. 租金分期支付：租金是基于租赁物的价值、融资成本以及合理的利润空间确定的，承租人需要按期支付。

4. 会计处理特殊性：在会计核算中，融资租赁被视为资产负债表中的负债，并按照公允价值进行计量。

相对于经营租赁而言，融资租赁的风险和收益都较大，因此更适用于那些希望长期使用某类资产、并且具备稳定现金流能力的企业。

融资租赁租入固定资产的操作流程

1. 需求分析与合同签订

企业根据生产或运营需要，确定拟租赁的固定资产类型及其技术参数。

承租人与出租人就租金支付、期限以及其他条款达成一致，并正式签署租赁合同。

2. 资产与交付

出租人按照承租人的要求，从指定供应商处租赁资产。在这一过程中，企业通常不直接参与采购环节，但可以对过程进行监督。

资产完成后，由出租人将设备交付给承租人使用。

3. 租金支付与税务处理

承租人按照合同约定的期限和金额向出租人支付租金。

在税务方面，融资租赁涉及的租金通常可以作为费用在税前扣除。由于租赁资产的所有权仍属于出租人，企业不需要缴纳房产税或设备税。

4. 维护与保险

承租人负责租赁资产的日常维护和保养工作，并根据需要相应的保险。

出租人通常承担租赁物的法律风险，但在实际操作中可能会要求承租人承担部分责任。

5. 合同终止与资产处理

租赁期结束后，企业可以选择续签合同、支付象征性价格购入设备或直接归还设备给出租人。

在某些情况下，融资租赁合同可能会包含“留购权”条款，允许承租人在 lease term 结束后以较低的价格租赁物。

融资租赁租入固定资产的会计处理

在会计核算中，融资租赁被视为企业的负债，并且需要作为长期应付款进行管理。以下是具体的会计处理流程：

1. 初始确认

承租人收到租赁资产时，根据合同规定的现值（通常基于未来租金的折现）确认一项资产和相应的负债。

借：使用权资产

贷：长期应付款

2. 利息费用与租金支付

每期支付的租金中包含了本金和利息部分。会计上需要将这两者分开核算。

借：财务费用（利息部分）

借：长期应付款（本金部分）

贷：银行存款

3. 资产减值与维护支出

如果租赁资产出现减值迹象，企业需要计提相应的减值准备，并将其计入当期损益。

日常维修和保养费用原则上应当直接计入当期费用。

4. 合同终止处理

租赁期届满时，企业根据合同约定处理相关资产负债。如果选择续租，则需要相应调整长期应付款的账面价值；如果决定设备，则应将使用权资产转换为固定资产。

融资租赁租入固定资产的税务影响

融资租赁作为一种特殊的融资活动，在税务处理上也有其独特性：

1. 增值税

租赁物的采购和租赁涉及增值税问题。如果出租人负责设备，其进项税额可以按照规定进行抵扣；而承租人在支付租金时需要承担相应的增值税负担。

融资租赁租入固定资产：定义|操作流程|税务影响与风险管理 图2

2. 企业所得税

承租人支付的融资租赁租金通常可以在计算应纳税所得额时作为费用扣除。

使用权资产的价值变化（如减值）也会影响企业的税务处理。

3. 关税与进口税

如果租赁物涉及进口，相关关税将由出租人承担。但在某些情况下，企业也可以通过协商的分担这部分成本。

融资租赁租入固定资产的风险管理

虽然融资租赁为企业提供了灵活的融资渠道和资产使用权，但也伴随着一定的风险：

1. 流动性风险

租赁合同的长期性和租金的刚性要求可能导致企业在现金流紧张时面临较大的还款压力。

2. 资产贬值风险

如果租赁物在正常使用过程中发生严重减值，企业可能需要承担额外的维护或更换成本。

3. 法律风险

在融资租赁中，若出租人与承租人之间的合同条款存在争议，可能导致企业的法律纠纷。

为了有效应对这些风险，企业在选择融资租赁时应当：

仔细评估自身的财务状况和还款能力。

针对性地相关保险产品以分散风险。

建立完善的内部控制系统，确保租赁资产的合理使用与维护。

融资租赁作为一种重要的融资手段，在帮助企业获取固定资产的也提供了灵活的财务安排。企业在运用这种时需要充分认识到其特点、流程以及潜在的风险，并通过科学的管理和内部控制来实现资产价值的最大化。希望本文能够为企业在融资租赁下的固定资产管理提供有益的参考和指导。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）