融资租赁发票开具指南|税务处理与实务操作解析

随着我国租赁市场的快速发展，融资租赁作为一种重要的融资方式，在项目融资领域得到了广泛应用。在实际操作中，"融资租赁发票上税吗怎么开"这一问题成为了从业人士关注的焦点。为帮助从业者更好地理解和应对这一问题，从融资租赁的基本原理、税务处则以及实务操作三个方面进行系统阐述。

融资租赁发票开具概述

融资租赁（Leasing），作为现代金融体系中一类重要的融资方式，结合了租赁和融资的双重特征。在项目融资过程中，承租方通常会采用融资租赁的方式来获得设备或其他资产的使用权，而不需要立即投入大量资金购置这些资产。这种模式不仅帮助承租方优化资产负债结构，还能有效降低初始投资门槛，实现资产快速落地。

在实务操作中，"融资租赁发票上税吗怎么开"这一问题主要涉及两个层面：

1. 租赁物的所有权转移与风险报酬

融资租赁发票开具指南|税务处理与实务操作解析 图1

2. 税务处理与发票开具规范

根据《企业所得税法实施条例》相关规定，在融资租赁业务中，当承租方获得租赁物的使用权时，若租赁物所有权发生实际转移，则应按照正常交易原则进行税务处理。此时，承租方才需要履行相应的纳税义务，并在取得租金收入或相关收益后开具发票。

融资租赁税务处理与发票开具原则

（一）基本税务处则

1. 增值税处理

直租业务：出租方收取的租金中包含的利息部分，可以作为价外费用进行进项税抵扣。

回租业务：租赁物所有权仍属于承租方，仅转移使用权，租金中的服务费部分需缴纳增值税。

2. 企业所得税处理

承租方按合同约定支付的融资费用，在不超过同期银行贷款利率的前提下，允许在计算应纳税所得额时进行扣除。

若融资租赁涉及资产转让，则需要按照公允价值确认相关收益或损失。

3. 印花税处理

融资租赁合同通常按"借款合同"缴纳印花税，其税率一般为0.05‰。具体税率的适用还需结合当地税务机关的规定。

（二）发票开具与流转规范

1. 发票类型选择

如果承租方需要利用租金抵扣进项税，则出租方应开具增值税专用发票（专票）。

若仅用于结算，且不涉及税款抵扣，则可以开具普通发票。

2. 发票内容要求

开具的发票需真实反映融资租赁交易中的各项要素，包括：

租赁物品名、规格型号

总租金金额及分成结构（若有）

融资期限与利率信息

双方约定的权利义务关系

3. 特殊情况处理

当租赁项目涉及跨境交易时，应遵循《增值税暂行条例》及其实施细则中关于跨境应税行为的特殊规定。

对于政府和社会资本合作（PPP）项目的融资租赁业务，需执行国家相关税收优惠政策。

融资租赁发票开具实务操作指南

（一）确定税务处理方案

1. 项目启动初期，承租方应与出租方共同明确租赁模式：

是否转移所有权？

是否涉及资产转让收益？

2. 根据上述判断，制定相应的税务处理方案。

案例：某制造企业通过融资租赁方式引进生产设备，在租赁期内设备所有权归属于出租方，则该业务应按直租业务处理。

（二）准备发票开具材料

1. 基础文件准备：

融资租赁合同

承租方法人资格证明

租赁物权属证明（如有）

2. 确定开票信息：

开票主体：通常为出租方，需具备一般纳税人资格。

发票类型：根据承租方需求确定为专票或普票。

（三）发票开具与风险控制

1. 在实际操作中，出租方应严格按照以下要求开具发票：

发票内容必须与合同约定一致

发票开具时间不得早于租赁生效日期

确保交易金额准确无误

2. 承租方在接收发票后，应履行相应的税务义务：

融资租赁发票开具指南|税务处理与实务操作解析 图2

按时进行进项税抵扣（如专票）

妥善保存相关凭证备查

常见问题应对与注意事项

1. 营改增政策适用

在营改增全面推进的背景下，融资租赁业务已纳入现代服务业范畴。出租方应按6%税率开具增值税发票，承租方可凭专票抵扣进项税额。

2. 跨国租赁税务协调

对于涉及跨境交易的融资租赁项目，需特别注意：

确保税收政策合规

避免双重征税

妥善处理外汇管理问题

3. 优惠享受与备案要求

若有适用的税收优惠政策（如设备融资租赁），应按要求完成备案手续，并在开票时注明享受的具体优惠内容。

4. 发票管理内控建设

为防范税务风险，建议企业建立完善的发票管理制度：

设立专门的发票管理台账

定期进行内部审计

建立异常情况预警机制

融资租赁作为一种高效融资工具，在项目融资领域发挥着越来越重要的作用。"融资租赁发票上税吗怎么开"这一问题，实质上反映了企业在实务操作中对税务合规性的关注。

随着税收政策的不断完善和租赁市场的持续发展，从业者需要更加关注以下方面：

1. 税务处理的细则变化

2. 新兴业务模式的税务影响

3. 国际化背景下的税收协调

只有准确理解和把握融资租赁的税务处理要点，才能在项目融资中实现成本节约与风险控制的统一。

（本文参考了《企业所得税法实施条例》、《增值税暂行条例》等相关法律法规，并结合行业实务撰写的指导性文章。读者在实际操作中需以当地 tax authority 的具体规定为准。）

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）